Ндс при учете налога на прибыль

ндс при учете налога на прибыль

При определении значения налога на прибыль сумма доходов может быть снижена на затраты, которые учитываются в денежной форме. Затраты фирмы, отображенные в налоговой базе, должны обосновываться, подтверждаться документами, иметь связь с деятельностью, которая ведется с целью получения дохода. При невыполнении условий расход для целей обложения не признается.

При определении базы расходы учитываются методом начисления или кассовым способом. Все показатели, снижающие базу по сбору на прибыль, делятся на 2 основных вида – имеющие связь с производством и внереализационные.

К первому типу относят затраты на производство, хранение продуктов и их доставку, осуществление работ, выплаты, связанные с покупкой и продажей покупной продукции. Это затраты на содержание и использование ОС, страхование, прочие затраты.

Добавленной стоимостью называют часть цены, которая создается в компании. Она рассчитывается как разность между ценой товаров и размером расходов, затраченных на производство. При установлении тарифа на прибыль не учитываются затраты, которые приведены в статье 270 НК.

Содержание:

Формула расчёта налоговой нагрузки

Любой предприниматель, стремясь к увеличению своей прибыли, ощущает неизбежное налоговое бремя. Естественно стремление снизить расходы на уплату налогов, при этом важно не переходить грань, определенную законом. Тем не менее, и слишком низкой налоговая нагрузка быть не может, потому что в таком случае практически наверняка налицо нарушения налогового законодательства, на выявление которых может быть направлена плановая либо внеплановая проверка ИНФС.

Из каких компонентов состоит налоговая нагрузка, какова ее роль в предпринимательской деятельности, как вычислить ее на разных экономических уровнях, под силу ли предпринимателю сделать это самостоятельно – все эти вопросы обсуждаем ниже. Присоединяйтесь!

Абсолютная и относительная налоговая нагрузка

Понятие налоговой нагрузки используется для установления финансовых обязательств предпринимателя перед государством. Можно рассматривать ее как относительную или абсолютную величину.

Сумма, обременяющая предпринимателя из-за его обязанностей налогоплательщика, выраженная определенной цифрой, составляет абсолютную величину налоговой нагрузки.

Эту цифру необходимо знать предпринимателям, чтобы планировать соотношение расходов и доходов, оптимизировать бизнес, оценивать его прибыльность.

Налоговые органы трактуют налоговую нагрузку как меру, характеризующую средства, которые предприниматель выделяет из бизнеса на свои налоговые траты. Такой подход относителен, так как включает многие параметры, учитываемые ФНС.

Именно поэтому относительное обозначение налоговой нагрузки лучше позволяет проанализировать влияние налогового бремени на финансовое состояние предпринимателя и рентабельность его бизнеса.

Иногда налоговую нагрузку отождествляют с эффективной ставкой налога – процентом от фактической уплаты того или иного налога в общей налоговой базе. Когда речь идет о налоговой нагрузке по какому-то определенному налогу, допустимо применять это определение, что и делается в некоторых нормативных актах.

Государственные документы

Поскольку налоговая нагрузка занимает первое место среди критериев выбора «счастливчиков» для выездной налоговой проверки, документальное ее регламентирование относится прежде всего к документам, изданным ФНС. Отношения между плательщиками налогов и контролирующими органами регламентируют такие акты:

  • Приказ федеральной налоговой службы Российской Федерации «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 и его приложение № 3 – информационные данные, ежегодно пополняющиеся и обновляющиеся;
  • Письмо ФНС РФ «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы» от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 содержит формулу расчета налоговой нагрузки по различным видам налогов и особых налоговых режимов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Вся эта информация содержится и на официальном сайте ФНС.

Кому и зачем это нужно

Определение, сколько денег уходит на налоги, является важным моментом, определяющим деятельность экономических субъектов на различных уровнях:

  • сами налогоплательщики – могут оценить эффективность своей деятельности, определить, насколько велик риск налоговой проверки, принять решение об оптимальном налоговом режиме, прогнозировать дальнейшие действия;
  • федеральная налоговая служба с помощью данных цифр проектирует свою контролирующую деятельность, а также имеет возможность влияния на модернизацию налоговой системы в целом;
  • Министерство финансов и другие экономические государственные структуры на основе показателей налоговой нагрузки изучают экономическую ситуацию на региональном и государственном уровнях, планируя и прогнозируя дальнейшую финансовую политику страны.

Какую именно нагрузку будем считать?

Упомянутые документы, помимо информационных сведений, могут дать предпринимателям возможность самостоятельного расчета налоговой нагрузки по специально разработанным формулам.

В первом документе (приказе ФНС) приведена общая формула, которая поможет в расчете совокупной налоговой нагрузки, то есть той доли средств, которые начислялись к уплате на основе налоговых деклараций, по отношению к сумме выручки, зафиксированной Госкомстатом (в отчете о доходах и прибылях).

ВАЖНО! В расчет такой нагрузки включается НДФЛ, а НДС – нет. При этом исключены из расчетов взносы во внебюджетные фонды, так как не все их курирует ФНС.

Второй документ (письмо ФНС) содержит несколько расчетных формул для разных налогов и тех или иных спецрежимов налогообложения.

Формула расчёта налоговой нагрузки

Совокупная нагрузка

Совокупная налоговая нагрузка вычисляется очень усреднено. Формула ее крайне проста: это частное налоговых отчислений и выручки. В уточненном варианте она может выглядеть так:

НН = СнОг х 100% / СВг – НДС,

НН – налоговая нагрузка;СнОг – сумма налогов, уплаченная по данным отчета в налоговом году;СВг – сумма выручки по бухгалтерским документам, соответствующих налоговому годичному периоду; в нее не включаются НДС и акцизы. Данная методика разработана и рекомендована к применению Минфином РФ.

Нагрузка будет признана низкой и вызовет пристальное внимание налоговых органов, если вычисленный показатель будет меньше среднеотраслевых значений, ежегодно обновляемых на сайте ФНС.

К СВЕДЕНИЮ! Существуют и другие методики расчета налоговой нагрузки в совокупности, предложенные в различных экономических изданиях.

ПРИМЕР. Рассчитаем нагрузку условного ООО «Долгождан», занимающегося гостиничным бизнесом.

ФНС определил средний уровень нагрузки для такого вида бизнеса как 9%.

Выручка предприятия по данным финансового отчета за 2015 год составила 40 млн. руб. Налоговые декларации, поданные фирмой в этом году, показали следующие суммы налоговых отчислений:

  • НДС – 1, 1 млн. руб.;
  • налог на прибыль – 1,2 млн. руб.;
  • налог на имущество организаций – 520 тыс. руб.;
  • транспортный налог – 250 тыс. руб.

С заработных плат сотрудников был удержан НДФЛ на 750 тыс. руб. Страховые взносы, а также перечисления в Пенсионный фонд, для данного расчета значений не имеют.

Налоговая нагрузка ООО «Долгождан»: 1 100 000 + 1 200 000 + 520 000 + 250 000 + 750 000 = 2 625 000 руб. Делим на показатель прибыли: 2 625 000 / 40 000 000 = 0,065. Умножаем на 100%, получаем 6,5 %.

Вычисленный результат меньше среднего (9%), определенного ФНС для этой отрасли бизнеса. Поэтому ООО «Долгождан» будет включено в план выездных налоговых проверок, либо его сотрудники будут вызваны в налоговую для дачи пояснений.

Нагрузка по конкретному налогу

Чаще всего налоговую нагрузку вычисляют по НДС и налогу на прибыль.

Уровень нагрузки по налогу на прибыль

Органы ФНС насторожит, если он окажется ниже таких показателей:

  • для торговых предприятий – менее 1%;
  • для других организаций, в том числе занимающихся производством и подрядами – менее 3 %.

Ее вычисляют по такой формуле:

ННп = Нп / (Др + Двн),

где:ННп ­ ­– налоговая нагрузка по налогу на прибыль;Нп ­– налог на прибыль по итогам годовой декларации;Др – доход от реализации, определенный по данным декларации по прибыли;Двн – иные (внереализационные) доходы организации по данным той же декларации. Полученный результат умножается на 100%.

Уровень налоговой нагрузки по НДС

ФНС признает низким уровень налоговой нагрузки по НДС, если за все четыре квартала отчетного года суммы налоговых вычетов по НДС составят 89% и более от полной суммы данного налога.

Рассчитать нагрузку по НДС можно несколькими способами.

НН по НДС = ННДС / Нбрф

Найти отношение суммы НДС по декларации (ННДС )к общей налоговой базе, включающей в себя как показатели рынка РФ, так и экспортного рынка (НБобщ):

НН по НДС = ННДС / Нбобщ.

Нюансы налоговой нагрузки для разных типов предпринимателей

  1. ИП. Индивидуальный предприниматель должен рассчитать налоговую нагрузку по НДФЛ. Для этого нужно разделить показатель своей декларации на приведенный в декларации 3-НДФЛ.
  2. Плательщики УСН должны взять уровень своей нагрузки, начисленный в соответствии с декларацией, и разделить его на доход в соответствии с 3-НДФЛ.
  3. Предприниматели на ЕСХН делят,соответственно, показатели своего налога на сумму дохода по 3-НДФЛ–декларации.
  4. Те, кто выбрал ОСНО, суммируют НДС и налог на прибыль и находят отношение полученной суммы к общей выручке, отраженной в отчете о прибылях и убытках.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Если бизнесмен, кроме перечисленных, платит и другие налоги, например, земельный, на воду, имущество и т.д. (кроме НДФЛ), то все эти налоги будут участвовать в расчете совокупной нагрузки.

Если уровень налоговой нагрузки оказался низким, это еще не значит обязательных штрафных санкций: они могут быть назначены только по результатам проверки, риск которой в такой ситуации, естественно, возрастает.

Онлайн-калькулятор налога на прибыль

Сколько платить

В 2019 году основная ставка — 20 %. В калькуляторе онлайн расчета налога на прибыль она установлена как базовая.

Платить нужно одной платежкой, но сумму распределят между двумя бюджетами (это правило действует до 2024 года):

  • федеральный — 3 %;
  • региональный — 17 %.

Существуют налоговые льготы. Прежде чем рассчитать налог на прибыль онлайн-калькулятором, проверьте, какой процент отчислять вашей организации. Льготы предусмотрены Налоговым кодексом, а вводят их региональные власти. Поэтому и меняется только та часть, которая отчисляется в региональный бюджет, — ее можно снизить до 12,5 %. А вот федеральная ставка не меняется, она всегда равна 3 %. Но с 01.01.2019 произошли изменения. Теперь региональные власти могут устанавливать льготы только для налогоплательщиков, которые указаны в НК РФ. К ним относятся, например, резиденты особых экономических зон и участники региональных инвестпроектов.

Как считать

Шаг 1. Онлайн расчет налога на прибыль начинается с налоговой ставки. По умолчанию стоит значение 20 %. Если у вас есть льготы, то укажите правильное значение.

Шаг 2. Чтобы сделать расчет налога на прибыль, онлайн-калькулятор должен знать суммы дохода и расхода. Начнем с расхода. Введите цифру в рублях в первую ячейку первой строки таблицы.

Шаг 3. Теперь укажите ставку НДС. По умолчанию стоит 20 %.

Шаг 4. Во второй строке добавляем аналогичную информацию по доходам.

Шаг 5. Если нужно, добавьте еще одну строку расходов или доходов. Для этого нажмите на кнопку «Добавить сумму». Введите нужные значения, а затем щелкните на последнюю ячейку, чтобы выбрать «Расход» или «Доход».

Если же нужно удалить лишнюю строку, то нажмите на крестик напротив нее.

Шаг 6. Когда все данные введены и вы готовы посчитать налог на прибыль, калькулятору нужно отдать команду. Нажмите на кнопку «Рассчитать».

Результаты отобразятся ниже в виде таблицы.

Сомнительные НДС-ситуации: готовьтесь к обороне

СИТУАЦИЯ 1.Входной НДС, который опоздали принять к вычету, признан в качестве налогового расхода.

Как известно, НДС, предъявленный поставщиками и подрядчиками, должен бытьстатьи 170—172 НК РФ:

  • <или>предъявлен к вычету;
  • <или>учтен в стоимости приобретенного имущества (к примеру, если оно не используется в облагаемой НДС деятельности).

Проверяющие считают, что если НДС может быть принят к вычету при соблюдении определенных условий, то организация не может списать такой входной НДС в «прибыльные» расходыПисьмо Минфина от 24.04.2007 № 03-07-11/126.

В одном из судебных споров рассматривалась ситуация: компания заявила вычет входного НДС за пределами трехлетнего срока и налоговая служба отказала в таком вычете. Тогда компания сочла сумму этого зависшего НДС безнадежной задолженностью и решила отнести ее на внереализационные расходы. Однако налоговики были против. Ведь непринятие НДС к вычету было обусловлено лишь несвоевременными действиями самой организации. И судьи поддержали проверяющихОпределение ВС от 24.03.2015 № 305-КГ15-1055; Постановление АС МО от 26.11.2014 № А40-11707/2014.

Подробнее о необходимости уплаты НДС при реимпорте можно узнать: 2015, № 19, с. 28

Иногда плательщики НДС пытаются списать входной налог на расходы по той причине, что не могут принять его к вычету из-за отсутствия счета-фактуры — если поставщик его не выставил либо выставил с ошибками. Минфин против этогоп. 2 ст. 170 НК РФ; Письмо Минфина от 24.04.2007 № 03-07-11/126. В такой ситуации нет оснований для включения НДС в стоимость товаров и/или для учета в качестве самостоятельного «прибыльного» расхода.

ВЫВОД

В рассмотренной ситуации вероятность спора с инспекцией великаПисьмо ФНС от 17.07.2015 № СА-4-7/[email protected]

СИТУАЦИЯ 2.В «прибыльные» расходы списан НДС, уплаченный таможне при возврате экспортного товара (при реимпорте).

Принять такой налог к вычету не получится — НК этого не предусматриваетПисьмо ФНС от 21.03.2006 № ШТ-6-03/[email protected] Однако этот налог не является тем, который предъявлен покупателю, следовательно, на него не распространяются ограничения, установленные п. 19 ст. 270 НК РФ. Также он не является входным НДС, который уплачен поставщику/продавцу при приобретении каких-либо ценностей, соответственно, нормы п. 2 ст. 170 НК также не должны учитываться. Получается, что в Налоговом кодексе нет каких-либо ограничений по признанию реимпортного НДС в «прибыльных» расходах. Такой расход экономически обоснован (раз уж такой НДС уплачен по требованию таможенного органа), документально подтвержден и связан с деятельностью, направленной на получение дохода. Значит, начисленный реимпортный НДС можно учесть в качестве прочих расходовподп. 1 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ.

Учтите, что официальных разъяснений Минфина и налоговой службы по этому вопросу нет. Но в 2011 г. Высший арбитражный суд поддержал налогоплательщиков, которые учли в «прибыльных» расходах НДС, уплаченный на таможне при реимпорте. Есть аналогичные решения и других судовОпределение ВАС от 21.12.2011 № ВАС-16060/11; Постановление ФАС МО от 12.08.2011 № КА-А40/7346-11.

ВЫВОД

Высоки шансы убедить инспекторов в том, что НДС может быть списан в расходы. Но судебный спор с ними все равно возможен.

Некоторые экспортеры добиваются права вообще не платить таможенный НДС при возврате экспортированных товаровПостановления АС СКО от 22.05.2015 № Ф08-2786/2015; 17 ААС от 23.01.2014 № 17АП-15557/2013-АК, от 13.08.2013 № 17АП-8267/2013-АК. Как следствие, им не приходится думать о том, признавать в «прибыльных» расходах уплаченный НДС или нет.

СИТУАЦИЯ 3.Расход в виде суммы НДС, исчисленного со стоимости безвозмездно переданных товаров, работ или услуг.

Эта ситуация довольно интересная.

С одной стороны, Минфин считает, что при безвозмездной передаче исчисленный НДС предъявляется покупателю (получателю ценностей). Следовательно, подобный налог нельзя признать в расходахп. 19 ст. 270 НК РФ. Кроме того, при расчете налога на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества, работ, услуг, имущественных прав и расходы, связанные с такой передачейп. 16 ст. 270 НК РФ. Так что даже если расценивать НДС, исчисленный при безвозмездной передаче, как не предъявленный покупателю, он является расходом, связанным с безвозмездной передачей. А значит, нельзя уменьшать на него «прибыльную» базуПисьма Минфина от 11.03.2010 № 03-03-06/1/123, от 08.12.2009 № 03-03-06/1/792.

Однако есть и другое мнение. Основано оно на том, что при безвозмездной передаче покупателю НДС фактически не предъявляется. И получатель безвозмездных товаров, работ или услуг этот налог не может предъявить к вычету. Налог уплачивается передающей стороной за счет собственных средствподп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Из чего следует, что этой ситуации не касается ограничение, запрещающее учитывать в «прибыльных» расходах предъявленные покупателям налогип. 19 ст. 270 НК РФ.

Есть и решения арбитражных судов, поддержавших налогоплательщиков в подобных ситуацияхПостановление ФАС СКО от 13.08.2010 № А32-2525/2009-70/36. Так, судьи решили, что НДС, исчисленный при безвозмездной передаче, можно учесть в «прибыльных» расходах как налог, начисленный в соответствии законодательством РФподп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154, подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. И более того — совсем недавно один из судов указал, что в таком случае неприменимы ограничения п. 16 ст. 270 НК РФ, запрещающие учитывать расходы, связанные с безвозмездной передачейПостановления АС МО от 09.12.2015 № Ф05-16782/2015.

ВЫВОД

Как видим, признав в «прибыльных» расходах НДС, исчисленный при безвозмездной передаче, наверняка придется спорить с проверяющими, причем в суде.

Но есть и еще один нюанс: если компания безвозмездно передает покупные товары, которые приобретены у плательщика НДС, то фактически никаких НДС-потерь у нее нет. Ведь в таком случае надо начислить НДС при безвозмездной передаче с рыночной стоимости (которая определяется на основе стоимости приобретения товаров у поставщика) и в то же время можно принять к вычету входной НДС. В итоге сумма налоговых обязательств перед бюджетом по этой операции будет равна нулю.

Другое дело, когда нечего поставить к вычету, к примеру когда раздаваемые бесплатно товары приобретены у упрощенцев. В этом случае, может быть, и имеет смысл поспорить с проверяющими, включив исчисленный с подарков НДС в расходы.

СИТУАЦИЯ 4.Учли в расходах НДС, доначисленный по результатам налоговой проверки.

Когда при налоговой проверке инспекция обнаруживает реализацию, с которой не был ранее исчислен НДС, она доначисляет налог. Получается, что такой НДС:

  • не выставлялся/не предъявлялся покупателю, то есть на него не распространяется ограничение п. 19 ст. 270 НК РФ;
  • исчислен в соответствии с законодательством, будет уплачен за счет собственных средств организации, следовательно, экономически обоснован.

Так что налицо все признаки того, что этот налог в периоде начисления может быть учтен в прочих «прибыльных» расходахподп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. И есть решения судов, поддержавших такую позициюПостановления АС ВВО от 07.05.2015 № А11-4982/2014; ФАС СЗО от 02.04.2013 № А42-1576/2012; ФАС СКО от 10.08.2009 № А32-5096/2007-12/27. Кроме того, такой вывод соответствует правовой позиции, изложенной Высшим арбитражным судом в 2013 г.Постановление Президиума ВАС от 09.04.2013 № 15047/12; Определение ВАС от 08.08.2013 № ВАС-10247/13

ВЫВОД

Однако официальной позиции проверяющих нет. Поэтому гарантировать отсутствие споров с инспекцией нельзя.

СИТУАЦИЯ 5.В расходах учтен НДС по списанному авансу от покупателя, в счет которого не были отгружены товары.

Остановимся только на ситуации, когда при получении такого аванса был выставлен авансовый счет-фактура покупателю и исчисленный НДС уплачен в бюджетп. 4 ст. 164, п. 1 ст. 168 НК РФ.

В последний день квартала, в котором долг перед покупателем признан безнадежным, его надо учесть в налоговых доходахподп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ; Письма ФНС от 08.12.2014 № ГД-4-3/[email protected]; Минфина от 12.09.2014 № 03-03-РЗ/45767. Но вот вопрос — вместе ли с суммой НДС. Ведь при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателюп. 18 ст. 250, п. 1 ст. 248 НК РФ. Включение же в доходы полной суммы аванса приводит к уплате налога на прибыль с суммы уже уплаченного в бюджет НДС. Что противоречит понятию дохода, закрепленному ст. 41 НК РФ. Следовательно, при списании аванса нет необходимости включать его в доходы вместе с НДС. Кстати, такой точки зрения придерживаются некоторые арбитражные судыПостановления 5 ААС от 25.11.2014 № 05АП-11808/2014; 19 ААС от 07.11.2014 № А64-1394/2013. И тогда вопрос о признании налога в «прибыльных» расходах вообще не возникает.

Однако официальной позиции Минфина и ФНС, подтверждающей возможность не включать НДС во внереализационные доходы, в настоящее время нет. А значит, самое безопасное — включить в «прибыльные» доходы полную сумму аванса (с учетом НДС), а в расходы его не принимать. Ведь Минфин против учета НДС в «прибыльных» расходахПисьмо Минфина от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635. Но, как всегда, выбор остается за организацией.

ВЫВОД

Списывая НДС, исчисленный с полученного аванса, в «прибыльные» расходы в качестве безнадежного долга, готовьтесь к спору с налоговиками.

***

Иногда нужно просто внимательно читать Налоговый кодекс. Так, нередко организации списывают на налоговые расходы НДС, восстановленный при передаче основного средства в уставный капитал. Это ошибка, посколькуп. 19 ст. 270 НК РФ; Письма ФНС от 14.04.2014 № ГД-4-3/[email protected]; Минфина от 02.08.2011 № 03-07-11/208; Постановления АС МО от 27.08.2014 № Ф05-9289/2014, от 22.08.2014 № Ф05-9007/2014:

  • НК не предусматривает возможности учета в расходах восстановленного в этом случае НДСподп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ;
  • этот налог подлежит вычету у принимающей стороны (в уставный капитал которой передано основное средство) на основании счета-фактуры, который должна выставить передающая организация.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС — начисление / вычет / возмещение»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

Аналитический учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

Теперь рассмотрим подробнее виды платежей, которые могут использоваться для аналитического учета расчетов с бюджетом. Вид платежа выбирается из предопределенного программой списка и для налога на прибыль может принимать значение:

  • Налог (взносы): начислено / уплачено;
  • Налог (взносы): доначислено / уплачено (самостоятельно);
  • Налог (взносы): доначислено / уплачено (по акту проверки);
  • Штраф: начислено / уплачено;
  • Пени: доначислено / уплачено (самостоятельно);
  • Пени: начислено / уплачено (по акту проверки).

Вид платежа Налог (взносы): начислено / уплачено используется для отражения операций по начислению и уплате налога (авансовых платежей), причем проводки в программе формируются автоматически при выполнении ежемесячной регламентной операции Расчет налога на прибыль, входящей в обработку Закрытие месяца. Несмотря на это, некоторые пользователи пытаются вручную начислять ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в следующем квартале, чтобы оперативно контролировать состояние расчетов с бюджетом. Делать этого не следует — можно нарушить учет. К тому же такие действия бессмысленны: при выполнении регламентной операции Расчет налога на прибыль налог рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, в том числе с учетом ручных проводок и корректировок налоговой базы текущего периода.

Для сопоставления данных по налогам (пеням, штрафам), которыми располагает налоговая инспекция, с данными налогоплательщика, предназначена сверка расчетов с ФНС. Сервис 1С-Отчетность позволяет получить акт сверки расчетов с налоговой инспекцией в электронном виде в наглядной и компактной форме. Подробнее об автоматизации сверки с ФНС в программе «1С:Бухгалтерия 8» см. статью «Сверка с ФНС: автоматизация в «1С:Бухгалтерии 8″».

Иное дело, если организация обнаруживает ошибку в декларации прошлого налогового периода, которая привела к недоплате налога. В этом случае требуется не только скорректировать сальдо расчетов с бюджетом по налогу на прибыль (то есть самостоятельно доначислить и доплатить налог за прошлые годы), но и обособленно отразить в учете и отчетности налог, не относящийся к текущему налоговому периоду. Напоминаем, что в отчете о финансовых результатах (форма утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н) сумма доначисленного налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок прошлых лет, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода, отражается по отдельной статье отчета после статьи текущего налога на прибыль (п. 22 ПБУ 18/02). Для выполнения указанных требований следует использовать отдельный вид платежа — Налог (взносы): доначислено / уплачено (самостоятельно).

В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) дополнительное начисление налога на прибыль с увеличения налоговой базы, которое произошло в результате внесенных в налоговый учет исправлений, выполняется с помощью документа Операция (раздел Операции — Операции, введенные вручную).

В периоде обнаружения ошибки нужно ввести бухгалтерские записи, распределив налог к уплате по уровням бюджета:

Дебет 99.01.1 Кредит 68.04.1 — с видом платежа Налог (взносы): доначислено / уплачено (самостоятельно), рис. 6.

Рис. 6. Доначисление налога на прибыль из-за ошибки прошлых лет

Независимо от того, применяет организация положения ПБУ 18/02 или нет, при самостоятельном доначислении налога на прибыль счет 68.04.1 должен корреспондировать со счетом 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения» со значением вида субконто Налог на прибыль и аналогичные платежи. В этом случае расчеты по налогу на прибыль текущего года не будут затронуты.

Если причитающиеся суммы налогов уплачиваются в сроки, более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, то организация должна самостоятельно исчислить и уплатить пени (п. 1 ст. 75 НК РФ). Для целей налогообложения прибыли расходы в виде пеней за просрочку уплаты налогов не учитываются (п. 2 ст. 270 НК РФ).

По поводу начисления пеней в бухгалтерском учете существует две точки зрения:

  1. Пени по налогам, подлежащие уплате в бюджет, отражаются в том же порядке, что и санкции за несоблюдение налогового законодательства, то есть отражаются по дебету счета 99 в корреспонденции со счетом 68 (см. Инструкцию по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н; п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).
  2. Пени представляют собой способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и не являются налоговой санкцией (п. 1 ст. 75, п.п. 1, 2 ст. 114 НК РФ). Суммы пеней, начисленные организацией в связи с неполной уплатой налога в установленные сроки, удовлетворяют определению расхода, приведенного в пункте 2 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н. Начисленные пени в программе отражаются по дебету счета 91.2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 68.

Руководствуясь профессиональным суждением, организация самостоятельно определяет порядок начисления пеней и утверждает его в своей учетной политике.

Для самостоятельного начисления и уплаты пеней в программе также следует использовать документ Операция и самостоятельный вид платежа Пени: доначислено / уплачено (самостоятельно).

Если организация начисляет в программе пени по дебету счета 99.01.1, то в качестве аналитики необходимо выбрать значение Причитающиеся налоговые санкции (рис. 7).

Рис. 7. Начисление пеней

В этом случае пени не занизят налогооблагаемую базу, и программа рассчитает налог в соответствии с правилами главы 258 НК РФ. Отражать постоянную разницу в ресурсе Сумма Дт ПР: 99.01.1 не требуется.

1С:ИТС

Для расчета денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в качестве пени, можно воспользоваться помощником расчета пени из раздела «Справочная информация».

Начислять налог на прибыль, а также штрафные санкции и пени по акту выездной или камеральной проверки следует вручную, используя соответствующие виды платежа:

  • Налог (взносы): доначислено / уплачено (по акту проверки);
  • Штраф: начислено / уплачено;
  • Пени: начислено / уплачено (по акту проверки).

Таким образом, в оборотах счета 68.04.1 может отражаться не только начисление и уплата налога на прибыль текущего налогового периода, но и сумма налогов, относящихся к прошлым годам, а также штрафные санкции и пени по налогу. Однако благодаря аналитическому учету, который поддерживается в программе, указанные виды платежей учитываются обособленно (рис. 8).

Рис. 8. Аналитический учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

Расчет текущего налога на прибыль: формула, пример расчета

Любая коммерческая организация стремится получить прибыль. Помимо обязательного наличия качества в товарах и услугах, требуется получить наибольшую выгоду от их реализации. Законодательство предполагает начисление налога на прибыль, который должно оплатить предприятие. Его можно рассчитать онлайн, где в интернет предоставлен специальный сервис — калькулятор. А также для расчета налога на прибыль существует формула, по которой это возможно сделать своими силами.

Формула расчета

Для расчета текущего налога на прибыль по формуле требуется учитывать следующие этапы и составляющие:

  • Определение налоговой базы. Это сумма дохода, полученного от сбыта и доходов, пришедших помимо реализации. Из суммы вычитаются расходы, способствующие уменьшению базы налога, внереализационные. Затем прибавляются убытки от реализации имущества.
  • Налоговую базу умножаем на 20 и делим на 100. Получаем сумму налога за квартал хозяйственной деятельности.
  • Результат разделяется на суммы отчислений: для местного и федерального бюджетов.
  • Налоговая база умножается на 2 и делится на 100 — отчисление в казну РФ. Умножаем налоговую базу на 18 и делим на 100 — для местного бюджета.

Данный расчет отражает сумму оплаты за 12 месяцев. Итоги года могут показать недоплату, когда авансовых сумм не достаточно. Тогда выплата дополняется. В случае переплаты, лишняя сумма зачтется в следующем году, но не подлежит возврату.

Налог, уплачиваемый за конкретный период, то есть — текущий, исчисляется при умножении валового дохода на ставку. Затем произведение делится на 100%. Итак, формула имеет следующий вид:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Исходные данные для расчета налога по формуле

В формулу расчета налога на прибыль входит основной доход и внереализационный. Первый означает прибыль, полученную в результате продажи товаров и услуг. Второй — другие поступления. Доходы определяются методами:

  • Начислением, когда сумма определяется в период получения доходов;
  • Кассовый, когда доход поступил в кассу или в банк, на счет.

Валовой или основной доход — это также:

  • Плата за аренду помещений и сооружений, находящихся в собственности компании;
  • Прибыль за посредничество;
  • Дивиденды от ценных бумаг юридического лица.

Внереализационные доходы не имеют связи с основным производством предприятия. Это следующие суммы:

  • Обнаруженные в отчетный период доходы за предыдущие годы;
  • Кредит, списанный в качестве долга в связи с истечением срока;
  • Части демонтированных сооружений;
  • Разница в курсе валют, поступившая на баланс предприятия;
  • Безвозмездно полученное имущество;
  • Другой доход.

Расходы могут уменьшить налоговую базу в формуле. Это следующие суммы:

  • Зарплата работникам, в том числе дополнительная;
  • Компенсации;
  • Выплаты в натуре;
  • Другое.

Расходы, которые способствовали получению прибыли и подтвердились документально, списываются. Они могут появиться в результате хозяйственной деятельности, бывают общие и административные:

Пример расчета налога по формуле

На примере некоторого предприятия «А» рассчитаем налог на прибыль:

  • В результате всех видов деятельности фирма получила прибыль 600 000 руб. за отчетный период;
  • Затраты производства соответствуют сумме 300 000 руб., из чего следует разница — 300 000 руб.;
  • Если фирма не пользуется льготами, а ставка в процентах — 20 %, умножаем 300 000 руб. на 20 и делим на 100;
  • Налог, который предприятие должно выплатить на прибыль, равняется 60 000 руб.

Проводки при расчете текущего налога

Рассмотрим проводки, формируемые по операциям при расчете налога на прибыль:

Налоги на прибыль выплачивают все юридические лица. Иначе задолжавшее предприятие подвергнется наложению штрафа.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль

Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогу на прибыль организаций в «1С:Бухгалтерии 8» предназначен счет 68.04.1 «Расчеты с бюджетом», подчиненный счету 68.04 «Налог на прибыль».

По кредиту счета 68.04.1 отражается начисление налога на прибыль. По дебету счета 68.04.1 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет (включая авансовые платежи по налогу).

Аналитический учет на счете 68.04.1 ведется:

  • по видам платежей (субконто Виды платежей в бюджет (фонды)). Для отражения операций по начислению и уплате налога (авансовых платежей) используется вид платежа Налог (взносы): начислено / уплачено (другие возможные виды платежей по налогу на прибыль рассмотрим далее);
  • по бюджетам, в которые подлежит уплате налог (субконто Уровни бюджетов). Для налога на прибыль это Федеральный бюджет и Региональный бюджет.

Проводки по начислению налога на прибыль в программе формируются автоматически при выполнении ежемесячной регламентной операции Расчет налога на прибыль, входящей в обработку Закрытие месяца.

Суммы проводок по начислению налога на прибыль рассчитываются следующим образом:

  1. По данным налогового учета ежемесячно определяется налогооблагаемая база нарастающим итогом с начала года (независимо от порядка уплаты авансовых платежей и от порядка признания отчетных периодов в соответствии со статьями 285 и 286 НК РФ).
  2. Выполняется расчет налога на прибыль по каждому бюджету.
  3. Рассчитанные суммы сравниваются с суммами налога, исчисленного в прошлом месяце текущего налогового периода (по каждому бюджету). Если выявляется положительная разница, то вводятся проводки по «доначислению» налога. Если разница окажется отрицательной, то отражается уменьшение ранее начисленных сумм налога.

Таким образом, сумма исчисленного налога, указанная в строке 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]) за отчетный (налоговый) период, должна совпадать с кредитовым оборотом счета 68.04.1 по виду платежа Налог (взносы): начислено / уплачено за соответствующий период.

Порядок отражения операций по начислению налога на прибыль организаций в «1С:Бухгалтерии 8» зависит от того, применяет ли организация Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Примечание Минфин России приказом от 20.11.2018 № 236н утвердил новую редакцию ПБУ 18/02. Применять утвержденные Приказом № 236н изменения следует с отчетности за 2020 год. Организации могут вести учет по новым правилам и ранее, например с 2019 или с 2018 года. Подробнее о ПБУ 18/02 в ред. Приказа № 236н и о поддержке в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) см. в статье «Применение ПБУ 18/02 в «1С:Бухгалтерии 8″».

Прибыль предприятия и место НДС в ней

Прибыль предприятия является разницей между его доходами и расходами. Она определяется после учета вычетов и скидок, которые положены субъекту хозяйствования. Где же место НДС в таком случае?

Организация на ОСНО, действующая на законных условиях, является зарегистрированным плательщиком НДС. В таком случае сумма НДС, которую она предъявляет покупателю, не указывается в перечне расходов, как и сумма НДС, которую организация платит поставщику.

Если предприятие не является плательщиком НДС, то доходов от него оно не получает, так как не предъявляет эту сумму конечному потребителю. Рассчитанные суммы НДС, которые организация уплатила поставщикам, учитываются в статьях расходов.

НДС соприкасается с налогом на прибыль в случаях, указанных в ст.170 НК РФ, где НДС относится к категории затрат по производству и произведения реализации товаров.

Налог на прибыль – это прямой налог, который влияет на исчисление всех косвенных налогов и осуществляемых вычетов. Особенностям учета НДС отнесено особое место в регуляции таких процессов.

Итак, налог на прибыль исчисляется так: от вырученной суммы без НДС отнять расходы без учета суммы НДС, добавить внереализационные доходы, отнять внереализационные расходы и умножить полученное число на процентную ставку по налогу. В некоторых случаях, которые регламентирует ст. 170 НК РФ, уплаченный НДС можно отнести к графе расходов, и с его помощью добиться снижения налога на прибыль. Но нужно убедиться, что вы имеете право на такое исчисление. Такие ситуации часто становятся спорными для налогоплательщика и налоговой инспекции и решаются в суде, но нормативная правовая документация, рассмотренная под правильным углом, может помочь доказать свою правоту.

Расчеты с бюджетом

Перечисление НДС в бюджет отражайте проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51

– уплачен НДС.

В случае возмещения НДС из бюджета сделайте одну из двух проводок:

Дебет 51 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– возвращены на расчетный счет организации суммы НДС к возмещению;

Дебет 68 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– зачтены суммы НДС к возмещению в счет платежей организации по другим налогам.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 51, 68).

Порядок налогового учета НДС зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

Пошаговая инструкция расчета налога на прибыль

Ваша прибыль: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 рублей.

Посмотрим образец расчета налога на прибыль организаций по формуле с таблицами, основанный на этих данных.

Доходы4 500 000 рублейРасходы2 700 000 рублейПрибыль1 800 000 рублей

С суммы 1 800 000 и нужно заплатить. Смотрите далее, как посчитать налог на прибыль, на примере.

Если региональная ставка в вашей местности основная и равна 18%, то по итогам года вы заплатите:

  • в местный бюджет:
  • в федеральный бюджет:

Если в регионе применяется пониженная ставка в 13,5%, то расчет такой:

  • в местный бюджет:
  • в федеральный:

На примере видно, что сумма для поступления в федеральный бюджет не меняется — 3% дохода в любом случае попадают туда.

Как использовать онлайн-калькулятор

Для упрощения расчетов вы можете воспользоваться калькулятором, размещенным на сайте ppt.ru.

Сначала выберите размер налога на прибыль (в процентах).

В поле «Доходы» впишите сумму, заработанную за год.

В поле «Расходы» впишите сумму всех затрат вместе с НДС.

Калькулятор покажет:

  • общую сумму прибыли без НДС;
  • общую сумму убытка без НДС;
  • НДС к уплате;
  • размер налога;
  • прибыль, оставшуюся на развитие бизнеса.

Налог на добавленную стоимость к уплате

В случае если НДС, исчисленный от реализации, превышает налоговый вычет, сумма налога подлежит уплате в бюджет.

Налог уплачивается по окончании каждого квартала до 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за прошедшим периодом, равными долями.

Например, по декларации за 2 квартал 2020 года НДС к уплате равен 90 тыс. руб. Налог нужно будет уплатить до:

  • 25 июля – 30 тыс. руб.(1/3);
  • 25 августа – 30 тыс. руб. (1/3);
  • 25 сентября – 30 тыс. руб. (1/3).

Примечание: налог может быть уплачен и в первый месяц после окончания квартала полной суммой. Главное — до 25 числа первого за прошедшим кварталом месяца уплатить не менее 1/3 суммы налога, иначе по данному сроку уплаты образуется просрочка.

Примечание: в случае если вы не являетесь плательщиком НДС, но вами был выставлен счет-фактура с выделенной суммой НДС, налог нужно будет уплатить в полной сумме в течение 25 дней после окончания квартала.

Нереализованное право на вычет НДС: частные случаи

Ситуация, когда компания не реализовала свое право на вычет НДС, может сложиться по разным причинам. Наиболее распространены из них следующие:

  • отсутствие счетов-фактур, оформленных продавцом;
  • пропуск срока, в который можно заявить о вычете.

Первая ситуация нередко возникает при осуществлении покупки в розничной сети. Чаще всего это какие-то «мелочи», например, канцтовары для нужд офиса или заправка автомобиля. Счет-фактуру от продавца в таком случае получить вряд ли удастся, а заявлять о вычете НДС на основании кассового чека по, мнению налоговой службы, неправомерно. Отсутствие счета-фактуры выявится незамедлительно, когда декларация компании по НДС будет обрабатываться автоматизированной системой налоговой службы.

Получается, что принять к вычету сумму НДС по приобретенным ценностям невозможно, но при этом, как было сказано выше, ее нельзя отнести и к расходам, снижающим базу по налогу на прибыль. Однако у тех компаний и предпринимателей, кто имеет желание побороться за вычет суммы налога в указанной ситуации в суде, для этого есть все основания.

В постановлении Президиума ВАС №17718/07 от 13.05.2008 определено, что при таких обстоятельствах отказывать налогоплательщику в вычете НДС неправомерно. Это верно при условии, что имеется кассовый чек, подтверждающий покупку, а также не доказан факт использования налогоплательщиком приобретенных товаров вне рамок облагаемой налогом деятельности.

Тем не менее официальная позиция ФНС не поменялась: вычет НДС можно осуществлять только на основании счета-фактуры, а вопросы представления прочих первичных документов в качестве обоснования вычета решаются в судебном порядке.

Говоря о второй явной причине, по которой налогоплательщик может утратить право на вычет НДС, обратимся к пункту 1.1 статьи 172 НК РФ. Со времени его вступления в силу, а именно с начала 2015 года, законодательно закреплен порядок заявления о вычете НДС в пределах трех лет с момента постановки товаров на учет.

Возможно Вас так же заинтересует:
Где переоформить дачу в ульяновске Могут ли по приезду в другой регион посадить на карантин Если сдал права раньше вступления в силу постановления суда Строка 070 6 ндфл при переходящей зарплате Как рассчитать северный коэффициент в красноярске молодым людям Региональный материнский капитал в рязанской области как воспользоваться Как расчитать штрафы и пени за просрочку налогов Почему сбер передал задолженность коллекторам Как пожаловаться анонимно на контролера Правда что на первый контракт дают подъемные
Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *